Ндс ставке 18 исчисляется при реализации. Расчетная ставка ндс

14.10.2020

Поставщик выставил Покупателю счета-фактуры, где ставка НДС 18% вместо положенных 10%. Поставщик изменения вносить не хочет в документы. Если налоговая признает неправомерным принятие к вычету всей суммы входного НДС по таким счетам-фактурам, есть ли у Покупателя шансы положительно оспорить такое решение налоговой? Ведь зачем во всей сумме отказывать, ну и снимите 8%?

Ответ

Откажут во всей сумме, так как неправильно определена ставка и предъявлена сумма налога. Законодательством не предусмотрено, чтобы вычет НДС рассчитывался налоговыми органами при проверке. Судебная практика, в том числе на уровне Конституционного суда поддерживает налоговую в полном отказе вычета.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .

Ситуация : Можно ли принять к вычету входной НДС. Поставщик предъявил налог по ставке 18 процентов, а собственная реализация облагается НДС по ставке 10 процентов

Внимание: если в счете-фактуре поставщик указал неверную ставку налога (например, завысил ее), то в вычете входного НДС покупателю откажут.

Объяснение простое. Ошибка в налоговой ставке - одно из оснований для отказа в вычете, прямо предусмотренное в пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ. И хотя покупатель не обязан проверять добросовестность поставщика, ответственность за правомерность и обоснованность применяемых налоговых вычетов лежит именно на нем. Если счет-фактура не содержит четких и однозначных сведений, предусмотренных законом, он не может быть основанием для вычета. Неправомерность вычета НДС по счетам-фактурам, в которых указана завышенная налоговая ставка, подтверждается письмами Минфина России , и судебной практикой (см., например, определения Конституционного суда РФ , постановления ФАС ,).

Налог на добавленную стоимость (НДС) действует в России уже 24 года (с 01 января 1992 года). Он относится к косвенным налогам, то есть определенный процент добавляется к стоимости товара, работ и услуг, который затем уплачивается государству. При этом налоговое бремя ложится на плечи конечного покупателя, а не производителя продукции.

Аналогичный налог имеется и в других государствах, всего введен в 137 странах мира. Размер ставок различный, наиболее высокий в странах Евросоюза - Швеции, Дании и Норвегии, составляет 25 %, в Венгрии – 27 %. Самые низкие ставки в Швейцарии – 8 % и Лихтенштейне – 7,6 %. США и Япония отказались от его использования. В США введен налог с продаж со ставкой от 0 % до 15 % (зависит от штата), в Японии налог на потребление 8 %, который в настоящее время хотят поднять до 10 %.

18 %, 10 % и 0 % - в нашей стране установлены такие ставки НДС. Сколько процентов в 2016 году, и кто платит, сказано в главе 21 НК РФ. Ставка НДС 18 % используется чаще всего, почти для всех видов продукции, работ и услуг, за исключением случаев, установленных в ст. 164 НК РФ. Ставка НДС 10 % применяется для определенных товаров, указанных в Налоговом кодексе и специальных перечнях, утвержденных Правительством РФ. Нулевая ставка применятся при экспорте, международных перевозках и в других случаях в соответствии с НК РФ.

Использовать ставку по своему усмотрению ни в коем случае нельзя, только по установленным Налоговым кодексом правилам, иначе нельзя будет впоследствии принять НДС к возмещению .

НДС 18 процентов

Основная ставка НДС в 2016 году в России - 18%. Регулируется ст. 164 НК РФ, здесь же закреплены основания, когда используются льготные ставки НДС 10% и 0%.

Когда в сумму уже включена ставка НДС, и его надо выделить, то используется расчетные ставки 18/118 или 10/110. Все случаи использования зафиксированы в п. 4 ст. 164 НК, в том числе, когда получают аванс, при продаже товаров, с учтенным НДС, когда налог удерживается налоговыми агентами и т.д. Следует отметить, что все случаи использования расчетной ставки указаны в НК РФ, и этот перечень исчерпывающий. Когда используется ставка НДС 18 %, то расчетная будет 18/118, если НДС 10 %, то 10/110.

Рассмотрим задачу и найдем, сколько процентов составляет НДС:

перечислен аванс в размере 82 600 рублей. НДС 18 % будет равен 12 600 рублей (82 600 х (18/118)). Для расчета НДС можно воспользоваться калькулятором .

НДС 10 процентов

Перечень товаров, работ и услуг, которые облагаются по ставке НДС 10 %, установлены в п. 2 ст. 164 НК РФ:

к ним относятся продукты питания - это мясо и мясные изделия (за исключением деликатесов – сырокопченых колбас, карбонада, бекона и т. п), молочные продукты (включая мороженое на его основе, но не фруктовый лед), яйца куриные, масло растительного происхождения, маргарин, сахарный песок, соль поваренная, зерна, комбикорм, хлеб и хлебобулочные изделия (в том числе сдобные булочки), макаронные изделия, мука, крупы, живая рыба (за исключением семги, форели и других ценных пород), морепродукты (за исключением деликатесов – красной и черной икры и т.п.), детское питание, продукты для диабетиков, овощи и т.п.;
детские товары: трикотажные изделия для новорожденных, ясельных и дошкольных групп и школьников, швейные изделия (включая овчинные изделия и изделия из кролика), обувь (за исключением спортивной), кроватки, матрасы, прогулочные коляски, тетрадки, игрушки, школьные принадлежности, подгузники и т.п.;
газеты, журналы и книги, связанные с образованием, наукой и культурой (за исключением продукции рекламного и эротического характера). Для подтверждения необходимо иметь справку, которую выдает Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям;
лекарства и медицинские изделия (включая средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями). Лекарство должно иметь регистрационное удостоверение, а также должно быть включено в Государственный реестр лекарственных средств;
В отношении лекарственных препаратов, изготовленных аптеками, применяется ставка на основании наличия рецепта на лекарственные препараты.
услуги по перевозки пассажиров и багажа внутренним воздушным транспортом и железнодорожным транспортом дальнего следования.

НДС ― один из самых собираемых и наиболее значимых налогов на территории РФ. Имея косвенный характер начисления, конечное бремя ложится на покупателей товаров, материалов, оказываемых услуг. Ставка налога зависит от вида продукции, а также вида деятельности субъекта. В статье раскроем, что такое ставка НДС 18% и 10%, в каких случаях она используется, а также приведем пример расчета по ставке НДС 18%.

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость входит в состав федеральных налогов. Признается косвенным. Его итоговый размер, который входит в полную стоимость товара, оплачивает покупатель при приобретении необходимого товара или при получении услуги. Оплаченный покупателем поставщику налог перечисляется в бюджет, чем и пополняет казну государства.

Налогом облагается большая часть товара и услуг. Списки освобожденных ценностей и проводимых работ от налогообложения закреплены на законодательном уровне.

Ставка НДС 18%, 10%, 0%

Действующим российским законодательством применяется несколько ставок налога. Основная из них ― 18%. Рассчитывается в случаях, когда применение иных ставок невозможно.

Применение НДС в размере 10% считается льготным условием и применяется к ограниченной категории товаров, таким как жизненно необходимые продукты питания (молоко, хлеб, мясо, мука, яйца и прочие), детские товары, печатные изделия и прочие.

Ставка НДС 0% используется при пересечении товаров через таможенную территорию России . НДС на товары уплачивается в таких случаях не поставщикам, а непосредственно в бюджет страны поступления.

Ставки налога 10/110 и 18/118 применяются как расчетные в следующих случаях:

получение суммы в виде страховых выплат, проценты по товарным кредитам, финансовая помощь в результате реализации товаров;
поступление денежных средств в счет предстоящей отгрузки, поставок;
передача имущественных прав;
удержание налога в качестве налогового агента;
реализация сельхозпродукции, закупленная ранее у физ.лиц;
продажа приобретенных у физ. лиц (не признанных плательщиками НДС) автомобилей;
при прочих условиях, закрепленных законодательно.

Ставка НДС 18% и 10%: таблица объектов начисления и плательщиков

Более подробная информация о ставках НДС приведена в таблице ниже.

Ставка налога	Объект начисления	Плательщики
0%	Товары, пересекаемые границу РФ, услуги по перевозке	Покупатели импортных товаров
10%	Некоторые виды продуктов питания, детских товаров, медицинских товаров, периодических изданий	Субъекты, занимающиеся реализацией перечисленных товаров
18%	Прочая продукция и услуги	Налогоплательщики НДС
18/118 или 10/110	Расчетная ставка, используется при определении суммы налога к уплате в бюджет	Налогоплательщики НДС, получающие денежные средства авансов и на иных условиях

Скачать перечень товаров со ставкой НДС 10%, 0%

Ниже представлен весь перечень товаров по налоговому кодексу РФ, у которых ставка НДС 10 и 0%.

Ставка НДС 18% и 10%: как рассчитать?

Для того чтобы узнать сумму НДС при реализации товаров или услуг, необходимо определиться с изначальной ставкой налога. Если реализация товара происходит в пределах территории РФ, используется 10% или 18%. Для определения суммы НДС на первоначальную стоимость материалов начисляется налог в требуемом размере.

Например, продукция подлежит реализации по цене 100 рублей за единицу. Сумма НДС в размере 18% равна 100 рублей*18% = 18 рублей. Общая стоимость товара, предъявляемая покупателю, рассчитывается как сложение цены без НДС и размера налога, то есть 100 рублей + 18 рублей = 118 рублей.

Аналогичен порядок расчета НДС по ставке 10%. При цене 100 рублей сумма налога равна 10 рублям, общая стоимость ― 110 рублей.

Если предусмотрено налогообложение по ставке 0% в случаях пересечения ценностей через границу или при оказании международных перевозок, получателю необходимо самостоятельно исчислить налог и оплатить полученную сумму в бюджет. Начисление НДС происходит исходя из вида продукции по ставке 10% или 18% по вышеуказанным правилам.

Как выделить налог из общей суммы?

При использовании расчетной ставки НДС 10/110 или 18/118 применяется обратный порядок. Если необходимо выделить НДС из поступившей в качестве аванса в счет будущих поставок суммы, определяются со ставкой налога. В случаях, когда отгружаемый товар не входит в список ценностей, по которым применяется льготное налогообложение, используется для расчета ставка 18/118.

При получении суммы аванса в размере 150 000 рублей налогоплательщик должен перечислить НДС с полученных средств в бюджет. Если предполагается отгрузка по ставке 18%, используется расчет исходя из 18/118. Итоговый размер налога равен 150 000 рублей /118*18 = 22 881 рубль.

Ставка НДС 18%: учет и пример расчета

Пример. ООО «Ресурс» реализует продукцию в пользу ООО «Схема» на сумму 236 000 рублей, в том числе НДС 18% равен 36 000 рублей. По условиям поставки ООО «Схема» должно самостоятельно забрать ценности со склада в срок, иначе предусмотрены штрафные выплаты в размере 5 000 рублей. ООО «Схема» не выполнила условий договора, забрав товар позже установленных сроков, в результате чего перечислила штраф в пользу ООО «Ресурс» в размере 5 000 рублей. В бух.учете ООО «Ресурс» проделанные операции зафиксируются следующими проводками:

― ― 236 000 рублей ― отгрузка товара поставщику.
Дт 90-3 ― ― 36 000 рублей ― начислен налог с отгрузки.
― Кт 62 ― 236 000 рублей ― погашена задолженность ООО «Схема» за товар.
Дт 51 ― ― 3 000 рублей ― перечислена штрафная сумма.
Дт 76 ― Кт 91-1 ― 3 000 рублей ― отражен прочий доход за счет поступившего штрафа.
― Кт 68 ― 458 рублей (3000/118*18) выделен НДС с суммы штрафа.

Таким образом, после проведенных операций в общий размер налога, подлежащего к уплате в бюджет, вошли 458 рублей за счет полученных перечисленных штрафных сумм.

Применение расчетной ставки НДС

Начисление НДС происходит при реализации ценностей на территории РФ. Исключением являются товары и услуги, освобожденные от налогообложения. Субъекты, применяющие льготные режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН) также вправе не начислять налог при продаже. При наличии некоторых обстоятельств (недостаточный размер доходов за предыдущие периоды) организации и предприниматели также могут получить освобождение от уплаты налога.

Для перечисленных категорий расчетные ставки по НДС при получении авансов в счет предстоящих отгрузок не применяются. Однако использование льготных режимов не освобождает от обязанностей налоговых агентов по НДС, которые возникают при:

приобретение ценностей у лиц, не являющихся резидентами РФ;
при операциях с имуществом, принадлежащим муниципальным властям и органам гос.управления.

Размер расчетной ставки 10/110 или 18/118 отражается в декларации по НДС. Получение денежных средств, на которые требуется начисление налога, должно сопровождаться и составлением документов ― счетов-фактур. В них указываются расчетные ставки 10/110 или 18/118 без указания знака «%».

Рассказать о том, что такое налог на добавленную стоимость (НДС) - задача не из самых сложных, если не вдаваться в тонкости. Элементарные знания по этому вопросу будут не лишними не только для будущих бухгалтеров и экономистов, но и для людей, далеких от столь специфичных сфер деятельности.

Экономическое содержание НДС

НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное влияние на формирование государственного бюджета. Суть налога полной мере отражает его название. То есть именно с добавленной стоимости, на которую производитель увеличил ценность первоначального продукта (сырья или полуфабриката), происходит его начисление.

Для "чайников": НДС - это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели. На практике его размер определяется как произведение ставки на разность между выручкой, полученной при реализации собственной продукции (товаров, услуг) и суммой затрат, которые были использованы для ее изготовления. Проще говоря, та часть товара, которую производитель или продавец «прирастил» к исходному продукту (фактически это вновь созданная стоимость) и является облагаемой базой. Этот вид налога косвенный, так как он входит в стоимость изделия. В конечном итоге его оплачивает покупатель, а формально (и практически) его уплата производится владельцами и производителями товара.

Объекты налогообложения

Объектами для начисления НДС являются выручка от продажи созданной продукции, произведенных работ и услуг, а также:

Стоимость прав собственности на товары (работы, услуги) при их безвозмездной передаче;

Стоимость строительных и монтажных работ, производимых для собственных нужд;

Стоимость импортируемых товаров, а также товаров (работ, услуг), передача которых осуществлялась на территории РФ (она не включается в облагаемую базу налога на прибыль).

Плательщики НДС

Статьей 143 НК РФ установлено, что плательщики НДС - это юридические лица (российские и иностранные), а также индивидуальные предприниматели, состоящие на налоговом учете. Кроме того, к плательщикам этого налога относятся лица, осуществляющие перемещение товаров и услуг через границы Таможенного союза, но только в том случае, если таможенное законодательство устанавливает обязанность его уплаты.

В России по НДС предусмотрены в 3-х вариантах:

10 %.
18 %.

Сумма начисленного налога определяется произведением процентной ставки, деленной на 100, на налогооблагаемую базу.

Не признаются объектами для начисления этого налога внереализационные обороты (вкладные операции по формированию уставного капитала, передача правопреемнику основных фондов и имущества предприятия и прочие), сделки по продаже земельных участков и многие другие, закрепленные законодательно.

18%-ная ставка НДС

До 2009 года ставка НДС 20 % применялась в отношении наибольшего количества сделок. В настоящее время используется ставка 18%. Для исчисления НДС необходимо вычислить произведение облагаемой базы и процентной ставки, деленной на 100. Еще проще: определяя (для "чайников") НДС, налоговую базу умножают на коэффициент налоговой ставки - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Таким образом, сумма НДС включается в цену товаров, работ и услуг, ложась на плечи потребителей.

Например, если цена товара без НДС - 1000 рублей, ставка, соответствующая такому виду товаров - 18%, то расчет прост:

НДС = ЦЕНА Х 18/ 100 = ЦЕНА Х 0,18.

Т. е. НДС = 1000 Х 0,18 = 180 (рублей).

В итоге отпускная стоимость товаров - это калькулированная стоимость изделия с НДС.

Пониженная ставка НДС

10%-ная ставка НДС действует в отношении определенной группы продовольственных товаров, считающихся социально-значимыми для населения государства. К таким продуктам относятся молоко и их производные, многие крупы, сахар, соль, море-, рыбо- и мясопродукты, а также некоторые виды изделий для детей и диабетиков.

Нулевая ставка НДС, особенности ее применения

Ставка в размере 0% распространяется на товары (работы и услуги), связанные с космической деятельностью, реализацией, добычей и производством драгоценных металлов. Кроме того, значительный объем операций составляют сделки по перемещению товаров через границу, при оформлении которых необходимо соблюдать Нулевая ставка НДС требует документального подтверждения экспорта, которое предоставляется в налоговые органы. Пакет документов включает в себя:

Договор (или контракт) налогоплательщика на реализацию товаров иностранному лицу за пределы РФ или Таможенного союза.
на экспорт продукции с обязательной отметкой российской таможни о месте и дате убытия товара. Можно представить документы по транспортировке и сопровождению, а также иное подтверждение вывоза какой-либо продукции за границы РФ.

Если в течение 180-ти дней с момента перемещения грузов через границу не оформлен и не сдан в налоговую полный пакет необходимых документов, то плательщик обязан произвести начисление и уплату НДС по 18%-ной (или 10%-ной) ставке. После окончательного сбора таможенного подтверждения можно будет вернуть уплаченный налог или зачесть его.

Использование расчетной ставки

Расчетная ставка используется при предоплате и в некоторых других случаях. Для "чайников" НДС по этой ставке исчисляется тогда, когда необходимо из общей стоимости товара выделить «сидящий» в ней налог. Это действие производится по простейшим формулам, в зависимости от вида применяемой ставки НДС.

При 10%-ной ставке НДС рассчитываемый равен 10 % / 110 %.

При 18 %-ной ставке - 18 % / 118 %.

Заполнение налоговой декларации по НДС и сроки ее предоставления

На первоначальном этапе подготовки к сдаче налоговой отчетности работа бухгалтера акцентируется на определении базы, на которую впоследствии начисляется сумма налога. Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с оформления титульного листа. При этом весьма важно аккуратно и тщательно вписывать все требуемые реквизиты (наименования, коды, виды и т. д.). На всех страницах предусмотрена дата и подпись руководителя (или ИП), которая на титульном листе должна быть заверена печатью. Декларацию необходимо представить в налоговую по месту регистрации, но не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки установлена и его уплата (при квартальном сроке предоставления). Таким образом, уплату и начисление налога за 1-й квартал 2014 года необходимо было произвести до 20 апреля текущего года.

Расчет налога

Для "чайников": НДС к уплате рассчитывается в несколько этапов.

Определение налогооблагаемой базы.
Начисление НДС.
Определение суммы налоговых вычетов.
Разница между начисленным и выплаченным налогом (вычетом) и составляет сумму НДС к уплате.

В случае превышения вычетов над начисленными суммами налогоплательщик имеет право на возмещение этой разницы по письменному заявлению и после вынесения решения, но об этом позже.

Налоговые вычеты

Особое внимание стоит уделить вычетам, то есть сумме НДС, которая предъявляется поставщиками, а также уплачивается на таможне при вывозе товаров. Весьма важно, чтобы налог, принимаемый к вычету, имел прямое отношение к начисляемым оборотам. Проще говоря, если НДС начислен от оборотов по реализации товара «А», то в зачет принимаются все покупки, имеющие отношение к этому товару. Подтверждение права вычета удостоверяется счетами-фактурами, полученными от поставщиков, а также документами по оплате сумм налога при пересечении границы. НДС в них выделяется отдельной строкой. Такие счета-фактуры подшиваются в отдельную папку, и обороты по каждому товару фиксируются в книгу покупок по утвержденной форме.

Во время проведения налоговых проверок достаточно часто возникают вопросы по ненадлежащему заполнению обязательных полей, указанию неверных реквизитов, а также отсутствию подписей уполномоченных лиц. Как правило, в такой ситуации работники ИФНС аннулируют соответствующие суммы вычетов, что ведет к доначислению НДС и штрафным санкциям.

Электронное представление деклараций

С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде. Предусмотрены лишь некоторые исключения, связанные с особыми режимами налогообложения.

Условия возмещения НДС

Удовлетворение прав плательщиков на возмещение уплаченной суммы налога производится на основании камеральной проверки, производимой налоговыми органами. Заявительный порядок возмещения НДС происходит в отношении немногих плательщиков, отвечающих следующим условиям:

Общая сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу) должна быть не менее 10 млрд. руб. за 3 календарных года, которые предшествовали году подачи заявления о возмещении;

Плательщиком получена банковская гарантия.

Применение такого порядка предусматривает еще одно условие: плательщик должен быть зарегистрирован в налоговых органах РФ не менее 3-х лет до подачи налоговой декларации для

Порядок возмещения

Для возмещения НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет или зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним). В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение. Возврат сумм НДС производится в такой же срок в сумме, указанной в решении. При несвоевременном поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщик имеет право на получение процентов за пользование этими деньгами от налоговых органов (из бюджета).

Камеральная проверка

Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7-дневный срок после завершения проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета.

В случае обнаружения нарушений действующего российского законодательства инспекцией составляется акт проверки, по результатам которого выносится решение в отношении налогоплательщика (либо об отказе в привлечении, либо о привлечении к ответственности). Кроме того, в адрес нарушителя выставляется требование о необходимости возврата излишне полученных сумм НДС и процентов за использование этих денежных средств. При невозврате указанной суммы обязанность по ее возврату в бюджет РФ возлагается на банк, который выдавал гарантию. В противном случае налоговые органы производят списание необходимых денежных средств в бесспорном порядке.

Некоторые положения, касающиеся начисления и уплаты НДС, достаточно сложны для сиюминутного понимания, но вдумчивое осознание дает результат. Особую трудность в восприятии этого налога создают специфичные термины и регулярное изменение законодательства РФ.

В 2018 году налоговая ставка НДС может принимать одно из пяти значений: 0%, 10%, 18%, 10/110 и 18/118.

Размер ставки	Применение ставки
0%	Эта ставка используется при реализации (п. 1 ст. 164 НК РФ): — (при условии подачи в ИФНС определенного пакета подтверждающих документов (ст. 165 НК РФ)); — услуг по международной перевозке товаров, включающих в себя также транспортно-экспедиторские услуги; — услуг по международной перевозке пассажиров и багажа; — некоторых достаточно специфических видов работ и услуг (к примеру, работ, выполняемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов).
10%	Используется при реализации: — определенных продовольственных (например, сахара, хлеба, молока (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ)) и детских товаров (подгузников, обуви, тетрадей и т. д. (пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ)); — печатной периодики (газет, журналов) и книжной продукции, кроме рекламного и эротического характера (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ); — лекарств и медицинских изделий, кроме тех, которые освобождены от НДС (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ); — услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ). Для применения этой ставки код вида продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности должен присутствовать в перечне, утвержденном Правительством (Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 , Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 , Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41).
18%	Во всех остальных случаях при реализации товаров (работ, услуг)
10/110	Расчетная ставка чаще всего применяется (п. 4 ст. 164 НК РФ): — при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг); — при расчете суммы НДС, перечисляемой в бюджет ; — при уступке новым кредитором денежных требований, вытекающих из договора реализации товаров (работ, услуг).
18/118

С 01.01.2019 - новые ставки

Напоминаем, что с 01.01.2019 по операциям, совершенным после указанной даты, вместо 18% . Иными словами, новая ставка 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгружаемых (выполняемых, оказываемых) после 1 января 2019 года (Письмо Минфина от 13.09.2018 № 03-07-11/65700).

Соответственно, и новая расчетная ставка вместо 18/118 будет 20/120. Ставки 0%, 10%, а также расчетная ставка 10/110 сохраняются.

Расчет налога по ставке 10%, 18% или 20%

Чтобы определить сумму НДС, нужно стоимость товара (работы, услуги) без НДС умножить на налоговую ставку. Например, если товар, облагаемый по ставке 20%, стоит без учета налога 10000 руб., то НДС составит 2000 руб. (10000 руб. х 20%).

Расчет налога по ставкам 10/110, 18/118 или 20/120

Чтобы определить сумму НДС, нужно налоговую базу умножить на 10 или 18 или 20 и разделить на 110 или 118 или 120 соответственно. К примеру, если в 2019 году получен аванс в размере 50400 руб. под поставку товара, реализация которого облагается НДС по ставке 20%, то НДС с аванса составит 8400 руб. (50400 руб. х 20/120).

Ставка НДС в счете-фактуре

Налоговая ставка отражается в графе 7 «Налоговая ставка» счета-фактуры (Приложение № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В этой графе напротив каждой позиции счета-фактуры ставится нужная ставка.

Если в счете-фактуре указана расчетная ставка 10/110, 18/118 или 20/120, то в графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога» счета-фактуры указывается налоговая база, включающая в себя НДС.

Ошибка в ставке НДС

Если сумма НДС, указанная в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» счета-фактуры, не соответствует произведению граф 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога» и 7 «Налоговая ставка» из-за неверного указания ставки НДС, то принять НДС к вычету по такому счету-фактуре без спора с налоговиками невозможно.

Чтобы покупатель смог принять входной НДС к вычету, продавец должен выставить исправленный счет-фактуру, указав в нем верную налоговую ставку.

Ставки НДС в декларации

В 2018 году в декларации по НДС (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) реализация товаров (работ, услуг) по разным ставкам отражается в Разделе 3:

НДС, принятый к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), отражается по стр. 120 Раздела 3 декларации общей суммой без разбивки на ставки налога.