Организация продает физ. лицу акции другой организации не обращающиеся на рынке. В декларацию по налогу на прибыль куда должны попасть суммы доходов и расходов по сделке?

Заполните Лист 05 Декларации. Причем у листа 05 две формы. Одну из них надо заполнить, если доходы по операциям с ценными бумагами компания получила в отчетные и налоговые периоды 2014 года (разд. XIII–I Порядка, утв. ). Другую форму применяйте начиная с 2015 года (разд. XIII–II Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/600).

В листе 05 в декларации за 2015 год в графе «Вид операции» укажите код – 1. Выручку от реализации в строке 010 листа 05. А расходы, связанные с приобретением акций покажите в строке 020 листа 05 декларации.

При этом, если цена приобретения (продажи) акций была выше (ниже) расчетной цены, то заполните строки 012 и 022 соответственно (пункт 16 статьи 280 Кодекса).

Прибыль (убыток) от операции по реализации ценных бумаг отразите по строке 040 и строке 100 Листа 05.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как для целей налогового учета определить стоимость приобретения ценной бумаги, необращающейся на рынке ценных бумаг

Цена сделки по приобретению некотирующихся акций подлежит контролю на соответствие рыночной цене ().

Контроль на соответствие рыночной цене сводится к следующему. Организации нужно проверить, не отклоняется ли фактическая цена приобретения ценной бумаги более чем на 20 процентов в сторону повышения от расчетной цены.

Расчетную цену, а соответственно, и цену приобретения ценной бумаги необходимо определять на дату договора, по которому акции были получены от контрагента (п. 18 ст. 280 НК РФ).

Следует отметить, что организация вправе применить для целей налогообложения расчетную цену сделки, определяемую одним из методов , установленных главой 14.3 Налогового кодекса РФ. Но это возможно только при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

• покупатель (совместно с аффилированными лицами) становится владельцем более 5 процентов выпуска акций;
• количество акций превышает 1 процент выпуска;
• цена акции установлена по решению органов государственной власти или органов местного самоуправления;
• покупатель (продавец) акции является их эмитентом, в том числе по оферте.

Из книги «Годовой отчет- 2015»

Декларация по налогу на прибыль (лист 05)

2.3.61 Кто должен заполнять лист 05. Лист 05 заполните, если организация проводила операции с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке.

2.3.62 Компания получила от векселедателя простой вексель со сроком платежа «по предъявлении». Как отразить предъявление к погашению. В декларации за тот период, в котором вексель предъявят к погашению, в строке 010 листа 05 нужно отразить доход с учетом всех выплаченных векселедателем процентов (п. 2 ст. 280 НК РФ). А расходы, связанные с приобретением векселя, нужно показать в строке 020 листа 05 декларации (п. 13.2.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Процентный доход, который был учтен в предыдущих отчетных (налоговых) периодах (отражался по строке 100 приложения № 1 к листу 02), суммируют и показывают в составе внереализационных расходов по строкам и приложения № 2 к листу 02 декларации.

Если компания рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, то общую сумму процентного дохода по векселю она отражает в периоде погашения.

2.3.63 Компания получила от векселедателя простой вексель со сроком платежа «по предъявлении». Как отразить расчеты векселем с поставщиком. Компания ежемесячно учитывала в доходах проценты по векселю, приобретенному от третьего лица (отражала по строке 100 приложения № 1 к листу 02 декларации). А затем ценную бумагу передали поставщику в счет оплаты за оборудование. Предположим, что цена реализации соответствует рыночной. В таком случае доход от выбытия векселя, равный стоимости оплаченного оборудования, отражают по строке 010 листа 05, а стоимость, по которой вексель приобрели, - по строке 020 листа 05 декларации.

По строке 100 приложения № 1 к листу 02 декларации за период, в котором с поставщиком рассчитались при помощи векселя, показывают процентный доход, начисленный в текущем году на момент погашения.

Оттуда он попадет в строку 020 листа 02. А показатели, отраженные в предыдущих отчетных периодах (в том числе и в прошлом году) по строке 100 приложения № 1 к листу 02, суммируют и проставляют по строке 200 приложения № 2 к листу 02 как внереализационные расходы. Эту же сумму указывают в строке 040 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

Как учесть продажу и прочее выбытие акций (долей) других организаций. Отражение продажи акций с убытком в декларации по налогу на прибыль при совмещении режимов налогообложения.

Вопрос: Организация совмещает ЕНВД + общий режим налогообложения, не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.Наше предприятие приобретало в течение 2016-2017гг простые акции,которые обращаются на рынке ценных бумаг.Оплачено за акции с расчетного счета предприятия на инвестиционный счет,который открыт в инвестиционной компании "Финам".В апреле 2017 акции были проданы по стоимости ниже цены приобретения.Согласно пп. 24 п. 1 ст. 251 и п. 46 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитытывались доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости. Денежные средства с инвестиционного счета не были выведены.Помимо этого организация получила доход от других операций.Вопрос: Отражение ситуации по продаже акций с убытком в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2017,с учетом полученного дохода по другим операциям,облагаемого налогом на прибыль.Правильно ли я понимаю,если в результате реализации акций образовался убыток, то он не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по основному виду деятельности?

Ответ: Нет, в своих рассуждениях Вы немного не правы.
Для учета операций с обращающимися ценными бумагами не предусмотрен специальный порядок определения налоговой базы. Это следует из положений п. 21 ст. 280, п. 1 ст. 304 НК РФ.

Следовательно, убыток, полученный от таких операций, может быть направлен на уменьшение общей налоговой базы с учетом положений п. 1, 2 ст. 274, п. п. 1, 2.1 ст. 283 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 280 НК РФ под общей налоговой базой понимается налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, и по такой налоговой базе в соответствии с главой 25 НК РФ не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

В Приложении 1 к листу 02 есть строки 023 - 024, в которых организация указывает выручку от реализации ценных бумаг. А в Приложении 2 к листу 02 строки 072 - 073 предназначены для расходов на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.

Обоснование

Как учесть продажу и прочее выбытие акций (долей) других организаций

ОСНО: налог на прибыль

На общем режиме налогообложения финансовый результат от операции по реализации (в т. ч. по договору мены) акций учитывайте по правилам Налогового кодекса РФ.

Налоговую базу от реализации акций (их передачи по договору мены (бартеру)) рассчитайте исходя из:

• цены, по которой организация договорилась реализовать (передать) акции;
• цены, по которой организация ранее получила эти акции;
• расходов на реализацию (передачу) акций.

Таким образом, в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено распределение общехозяйственных расходов при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Такой позиции придерживается и Минфин России в письме от 2 мая 2012 г. № 03-03-06/1/217 .

Ставка налога на прибыль 0 процентов

При реализации акций российской организации, приобретенных начиная с 1 января 2011 года при условии непрерывного владения дольше пяти лет, к налоговой базе от операций с ценными бумагами применяется ставка налога на прибыль 0 процентов.

При этом акции должны удовлетворять одному из следующих условий:

• не обращаться на организованном рынке ценных бумаг в течение всего срока владения ими;
• являться акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в течение всего срока владения ими (если обращаются на организованном рынке ценных бумаг);
• являться акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики на дату реализации (если на дату приобретения акции не обращались на организованном рынке ценных бумаг, а на дату реализации стали обращающимися на организованном рынке ценных бумаг акциями).

Налогооблагаемую прибыль (убыток) по реализации (мене) акций определите по формуле:

Цена, по которой акции реализованы (переданы по договору мены), подлежит контролю на соответствие рыночной цене. Правила такого контроля различны для акций, обращающихся и не обращающихся на рынке ценных бумаг. Такой порядок установлен пунктами 10-14 и статьи 280 Налогового кодекса РФ.

Реализация котирующихся акций

Налогообложение котирующихся акций зависит от того, как были реализованы ценные бумаги.

Если сделка с котирующимися акциями совершена через российского или иностранного организатора торговли, то при налогообложении учитывайте фактическую цену их реализации или иного выбытия.

При реализации (передаче по договору мены) котирующихся акций вне организованного рынка ценных бумаг контроль на их соответствие рыночной цене сводится к следующему. Нужно сравнить фактическую цену реализации акции с интервалом цен на аналогичные акции (его минимальным и максимальным значением), который был зарегистрирован организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки.

Под датой совершения сделки для целей налогообложения понимайте:

• дату проведения торгов, на которых акции были проданы, - если акции реализовывались на организованном рынке ценных бумаг;
• дату подписания договора, по которому акции были переданы контрагенту, - если акции передавались вне организованного рынка ценных бумаг. Если стороны договора заключили дополнительное соглашение, которым внесли изменения в существенные условия основного договора, датой совершения сделки считайте дату заключения дополнительного соглашения. Это следует из положений пунктов и статьи 280 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 1 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/679 .

Фактическая цена реализации акций соответствует рыночной цене, если соблюдается следующее ограничение:

Если указанное ограничение соблюдается, то доход от реализации (обмена) акций определите исходя из цены договора (фактической цены реализации акций).

Если указанное ограничение не соблюдается, то доход от реализации (обмена) акций определите исходя из минимальной цены акций, зарегистрированной на торгах.

Если на дату совершения сделки торги проводились у нескольких организаторов торговли на рынке ценных бумаг, организация вправе самостоятельно выбрать того из них, чей интервал цен будет использовать для сравнения в целях налогообложения.

Если на дату совершения сделки у организаторов торгов отсутствует информация об интервале цен на реализуемые акции, то для сравнения нужно использовать интервал цен, который был зафиксирован на дату ближайших торгов до дня совершения сделки. При этом такие торги должны быть проведены хотя бы один раз за последние три месяца до момента совершения сделки. Следует отметить, что организация не вправе использовать данные организаторов торгов, которые совершили только одну сделку, если есть информация о других организаторах, которые провели несколько сделок с акциями.

Дата публикации: 01.06.2016 09:35 (архив)

Отражение в декларации по налогу на прибыль организаций операций с ценными бумагами зависит от квалификации ценных бумаг: обращающиеся или не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ)

Порядок квалификации ценных бумаг в качестве обращающихся на организованном рынке закреплен в п. 9 ст. 280 НК РФ.

Напоминаем, что с 01.01.2015г.:

 доходы (расходы) по операциям с обращающимися ценными бумагами учитываются в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ); заполняются строки приложений 1 и 2 к Листу 02 декларации:

в приложении 1 к Листу 02

Стр. 023 – «Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг - всего»;

Стр. 024 – «в том числе сумма отклонения от минимальной (расчетной) цены»;

в приложении 2 к Листу 02

Стр. 072 – «Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в том числе погашением) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг»;

Стр. 072 – «сумма отклонения от минимальной (расчетной) цены».

 налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами определяется отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено ст. 280 НК РФ (т.е. исключения – для налогоплательщиков - профессиональных участников РЦБ, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний, клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента, а также для операций хеджирования); заполняется Лист 05 с кодом «1» (с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг).

Доходы от операций с обращающимися ценными бумагами за отчетный (налоговый) период не могут быть уменьшены на расходы (убытки) от операций с необращающимися ценными бумагами (п. 21 ст. 280 НК РФ). Убытки, определенные в соответствии со ст. 274 НК РФ с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, могут быть направлены налогоплательщиком на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами (п. 24 ст. 280 НК РФ).

Переходные положения по отражению убытков по операциям с ценными бумагами (остатков неперенесенных убытков)

 Убытки по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками, за исключением профессиональных участников РЦБ, по операциям с обращающимися ценными бумагами, возникшие до 31 декабря 2014г. включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы, уменьшают общую налоговую базу соответствующих отчетных (налоговых) периодов начиная с 1 января 2015г., определенную в соответствии со ст. 280 НК РФ, но не более 20% первоначальной суммы таких убытков, определяемой по состоянию на 31 декабря 2014г., ежегодно до 1 января 2025г. (п. 3 ст. 5 Федерального закона № 420-ФЗ от 28.12.2013г.).

 Убытки по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками, за исключением профессиональных участников РЦБ, по операциям с необращающимися ценными бумагами, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы, уменьшают налоговую базу соответствующих отчетных (налоговых) периодов начиная с 1 января 2015г., определенную в соответствии со ст. 280 и 304 НК РФ по операциям с необращающимися ценными бумагами, в размере не более 20% первоначальной суммы таких убытков, определяемой по состоянию на 31 декабря 2014г., ежегодно до 1 января 2025г. (п. 4 ст. 5 Федерального закона № 420-ФЗ от 28.12.2013г.).

Налогоплательщику, имеющему остатки неперенесенного убытка по завершенным сделкам по операциям с обращающимися ценными бумагами, а также по операциям с необращающимися ценными бумагами, необходимо заполнить два приложения № 4 к Листу 02 (с кодом «1» и с кодом «5»).

При наличии на начало отчетного (налогового) периода неперенесенных убытков по необращающимся ценным бумагам в первую очередь составляется приложение № 4 к Листу 02 декларации с кодом «5» (по операциям с необращающимися ценными бумагами и ФИСС на 31.12.2014) и Лист 05 с кодом «1» (с необращающимися ценными бумагами) поскольку налоговая база по необращающимся ценным бумагам после уменьшения ее на учитываемые убытки прошлых лет суммируется с налоговой базой по основной деятельности.

Инструкция

Ознакомьтесь с содержанием бланка налоговой декларации. Отчетность состоит из титульного листа, 8 листов и 18 приложений. В случае получение дохода от продажи акций обязательными для заполнения являются лист 6 и приложение З. В первом определяется сумма НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет, а во втором приводится расчет налоговой базы по операциям с акциями и прочими ценными бумагами.

Заполните приложение З налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. В строке 001 необходимо поставить цифру 1, если доход от продажи акций получен от источников в Российской Федерации, в противном случае ставится цифра 2. В строке 010 необходимо отметить признак совершенных операций. Если акции обращались на организованном рынке ценных бумаг, то ставить цифра 1, если не обращались, то цифра 3, а если не обращались, но отвечали соответствующим требованиям, то цифра 2.

Отметьте в полях 020, 030 и 040 приложения З декларации данные об источнике выплаты дохода по продаже акций: код ИНН, КПП, наименование и прочее. Сумму полученной прибыли отметьте в строке 050. Определите сумму расходов, которые связаны с продажей акций. Если данная величина больше значения строки 050, то указывается в поле 060, если меньше, то в поле 070. В первом случае показывается убыток от операции, а во втором – облагаемый доход.

Произведите расчет налоговой базы и суммы НДФЛ. Поскольку прибыль от продажи акций облагается по ставке 13%, то заполняется лист 1 декларации. Укажите общую сумму облагаемого дохода и налоговых вычетов. Рассчитайте налоговую базу, которая указывается в строке 050. Умножьте данное значение на 0,13 и отразите сумму налога в строке 060. После этого получившуюся сумму отразите в строке 040 листа 6 декларации 3-НДФЛ.

Оформите титульный лист декларации. Укажите данные о : ФИО, код ИНН, паспортные сведения, контактный адрес и телефон. Отметьте номер корректировки отчетности и код категории налогоплательщика.

Совет 2: Как заполнить налоговую декларацию о продаже квартиры

В соответствии со статьей 220 Налогового Кодекса Российской Федерации, декларацию о продаже недвижимого имущества обязаны подать те, чьи квадратные метры находились в собственности менее трех лет, или же их стоимость выше одного миллиона рублей. Остальным категориям граждан обращаться в налоговые органы не нужно.

Вам понадобится

• - Справка 2-НДФЛ о доходах за прошедший год (получить ее нужно во всех организациях, если за этот период вы меняли работу);
• - договор купли-продажи на квартиру;
• - свидетельство о государственной регистрации права собственности;
• - передаточный акт;
• - расписка в получении денег (если есть);
• - ИНН.

Инструкция

На первой странице налоговой декларации запишите личную информацию. Укажите печатными буквами фамилию, имя, отчество, дату и место рождения, гражданство, паспортные данные. Поставьте галочку в пункте о достоверности сведений, указанных в анкете, и распишитесь. Лучше всего это на , чтобы сразу . Потом распечатайте лист и поставьте подпись. Скачать декларацию 3-НДФЛ можно здесь: http://nalogovod.ru/ .

На второй странице, в верхних окошках, проставьте индивидуальный налоговый номер (ИНН). Укажите почтовый индекс и еще раз впишите место регистрации. Оставьте номер телефона, домашнего или мобильного, по которым вас всегда можно найти.

Переходите к заполнению третьей страницы. Укажите там сведения о расчете налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%. Возьмите их из справок 2-НДФЛ, выданных на работе. Эту же информацию оставьте на листах А и К.

Заполните страницу семь, пятый раздел. Там укажите расчет итоговой суммы налога ко всем видам доходов, в частности, к . Напишите, сколько должно быть возвращено продавцу. Узнать налоговый вычет можно при составлении акта о передачи жилплощади в Регистрационной палате РФ или вычислить самостоятельно.

На восьмой странице укажите еще раз сумму, которая будет уплачена в государственный бюджет, а также ее код по ОКАТО. Его можно уточнить по справочному телефону в Налоговой инспекции.

Переходите к заполнению разделов А, Ж и К. Это девятая, шестнадцатая, семнадцатая и двадцать первая-двадцать третья страницы декларации. Сведения для заполнения этих листов возьмите из документов о купле-продаже квартиры и свидетельства о собственности. Укажите там:

Паспортные данные продавца и покупателя;

Сумму доходов;

ИНН источника выплат;

Размер налоговых вычетов.

Под каждым листом поставьте подпись с расшифровкой, а также дату заполнения.

Видео по теме

Обратите внимание

Для тех, кто продал недвижимое имущество, обязательно заполнение первой, второй, третьей, седьмой и восьмой страниц декларации, а также пунктов А, Ж, К. Купившим квартиру - те же страницы и пункты А, К, Л.

Декларацию о доходах заполняют и сдают в налоговую инспекцию как юридические лица, так и физические. К ней необходимо приложить документы, подтверждающие доходы. А если налогоплательщик претендует на налоговый вычет, то вместе с декларацией представляются документы о расходах декларанта.

Вам понадобится

• - компьютер;
• - программа "Декларация";
• - документы предприятия или физического лица;
• - документы, подтверждающие доходы;
• - документы о расходах;
• - печать организации.

Инструкция

Отметьте галочкой имеющиеся у вас доходы, которые учитываются справками о доходах физического лица, по договорам гражданско-правового характера, авторским вознаграждениям или от продажи имущества.

Полноту и достоверность представленных сведений подтвердите лично, если вы сами заполняете и сдаете декларацию; представителем (физическим или юридическим лицом), если за вас заполняет иной гражданин или юридическое лицо.

В сведениях о декларанте укажите вашу фамилию, имя, отчество, дату и место рождения в соответствии с документом, удостоверяющим личность, а также, если имеется, впишите идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

В сведениях о документе, удостоверяющем личность, впишите его серию, номер, дату и место выдачи. В данных о гражданстве выберите "гражданин РФ", если вы таковым являетесь; "лицо без гражданства", если вы – гражданин другой страны; уточните страну из представленного списка.

В доходах, полученных на территории Российской Федерации, выберите ставку налога, который вы платите в государственный бюджет, впишите наименование , его идентификационный номер налогоплательщика и код постановки на учет. Впишите суммы доходов по месяцам в соответствии с документами, подтверждающими данные доходы.

Если вы претендуете на налоговый вычет, заполните необходимые поля в данном разделе в соответствии с документами, подтверждающими ваши расходы.

Заполненную декларацию представьте в налоговую инспекцию по месту вашего жительства или по месту нахождения предприятия с проложенным к ней необходимым пакетом документов до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Видео по теме

Источники:

• Программа для подготовки сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2009 год в электронном виде. Скачать

Совет 4: Как заполнить декларацию на доходы при продаже квартиры

В соответствии со статьей 220 НК РФ продавец недвижимого имущества может воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Если имущество находилось в собственности более трех лет, то нет никакой необходимости предоставлять декларацию в налоговую инспекцию. Но если вы владели квартирой менее трех лет, то сумма дохода облагается налогом по ставке 13%.

Вам понадобится

• Бланк декларации о доходах.

Инструкция

Первоначально вам необходимо заполнить титульный лист, состоящий из двух страниц. В поле «Номер корректировки» поставьте цифру 0. В поле «ИНН» впишите ваш идентификационный номер налогоплательщика. Потом укажите налоговый период, за который вы отчитываетесь - год, в котором была продана квартира. В поле «Предоставляется в налоговый орган (код)» поставьте номер налоговой инспекции, в которой вы стоите на учете.

Если вы подаете декларацию как физическое лицо, поставьте цифру 760 в поле «Код категории налогоплательщика». Узнать код ОКАТО вы можете в налоговом органе и вписать в соответствующее поле. Далее вписывайте свои фамилию, имя, отчество и номер контактного телефона. Также на первой странице напишите общее количество страниц декларации и количество документов, которые будут прилагаться. В самом низу этой страницы вы должны поставить дату заполнения и свою подпись.

На второй странице впишите свои дынные в следующие поля: «Дата» и «Место рождения». В поле «Наличие гражданства» ставьте цифру 1, если вы гражданин какой-либо страны; цифру 2, если у вас нет никакого гражданства.