Бизнес по обналичиванию денег. Банковский дозор: что такое «обнал», как его выявляют и как борются

07.10.2020

Как известно, происшедшая в конце 90-х годов прошлого века, смена общественно-экономической формации привела к коренному изменению подхода государства к предпринимательской деятельности, изменилось и правовое регулирование предпринимательской деятельности. Предпринимательство является такой сферой общественной деятельности, эффективное функционирование которой возможно лишь в рамках правового регулирования.

В рамках единого понятия предпринимательских отношений в зависимости от особенностей опосредуемых видов деятельности и от состава участвующих в них субъектов выделяются три вида отношений.

Во-первых, это - отношения, складывающиеся при осуществлении производственно-хозяйственной деятельности. Участниками таких отношений выступают хозяйствующие субъекты, непосредственно ведущие хозяйственную деятельность. Ими прежде всего являются предприятия и иные коммерческие организации, хотя в некоторых случаях в подобных отношениях могут участвовать и некоммерческие организации. Такие отношения обычно называются отношениями по горизонтали, чем подчеркивается независимость их субъектов друг от друга.

Во-вторых, выделяются отношения по организации (регулированию) производственно-хозяйственной деятельности. Участниками таких отношений являются с одной стороны предприятия или иные хозяйствующие субъекты, а с другой - органы управления, организующие (регулирующие) их деятельность, в том числе центры хозяйственных систем (органы управления производственно-хозяйственных комплексов). Такие отношения выражают зависимость хозяйствующих субъектов и называются обычно отношениями по вертикали. Различая указанные два вида хозяйственных отношений, необходимо подчеркнуть тесную связь, существующую между ними. Нередко возникают ситуации, когда определенная организация в одних отношениях действует как предприятие, а в других как орган управления. Примером может служить головная организация холдинга (холдинговая компания), которая в отношениях с предприятиями холдинга действует как орган корпоративного управления (центр хозяйственной системы), а в отношениях с другими хозяйствующими субъектами может выступать в качестве предприятия.

В-третьих, выделяются внутрихозяйственные (внутрипроизводственные и внутрикорпоративные) отношения. Они складываются в пределах предприятия (хозяйствующего субъекта) между его подразделениями, а также между ними и предприятием в целом. Следовательно, такие отношения могут возникать как по горизонтали, так и по вертикали. Внутри корпоративных предприятий, например в акционерных обществах, наряду с внутрипроизводственными отношениями возникают также внутрикорпоративные отношения между участниками таких предприятий, а также между ними и корпоративным предприятием.

Предпринимательство - уникальное, самостоятельное, многоплановое и комплексное явление социально-экономической жизни. Оно должно быть исследовано как комплексное междисциплинарное явление на стыке философии, социологии, экономики, психологии и, конечно же, юриспруденции.

Каждая из названных отраслей знания изучает свои аспекты предпринимательства. Поэтому единого (для всех наук) общепринятого определения (понятия) предпринимательства нет. В то же время никто не сомневается в существовании этого феномена в реальной, прежде всего в социально-экономической сфере общества.

Предпринимательство, помимо всего прочего, особая система взглядов на явления действительности, отличная, например, от взглядов государственных служащих, работников государственных предприятий и т.п. Предприниматель должен обладать бизнес-хваткой, предпринимательским чутьем, необходимым для динамичного развития бизнеса.

В основе предпринимательства лежит созидательный акт открытия новых прибыльных возможностей в экономической сфере жизнедеятельности человека. При этом сама сущность предпринимательства есть не что иное, как особая "чуткость" к таким возможностям, умение увидеть результаты и представить себе способы их достижения.

Основная цель предпринимательской деятельности, согласно ст. 2 ГК РФ - систематическое получение прибыли. Тем не менее, нельзя сводить предпринимательскую деятельность лишь к получению предпринимательского дохода. Юридические лица и индивидуальные предприниматели участвуют в решении различных социальных проблем, выделяют средства на развитие здравоохранения, культуры и образования. Не следует забывать и о том, что субъекты предпринимательской деятельности обязаны уплачивать налоги и сборы, из которых формируется государственный бюджет, являющийся основой функционирования российского государства.

Таким образом, создание условий для эффективной предпринимательской деятельности - важнейшая государственная задача, а правовое регулирование предпринимательской деятельности - один из инструментов выполнения этой задачи.

Цель создания данного портала - освещение важнейших правовых вопросов осуществления предринимательской деятельности, обзор законодательства, с помощью которого осуществляется правое регулирование предпринимательской деятельности.

Последние статьи:

	Правовой статус недвижимой вещи до государственной регистрации права на нее (Алексеев В.А.) Изучение разнообразия мнений по вопросу о признаках недвижимого имущества позволяет прийти к выводу, что до недавнего времени все авторы, придерживающиеся в том числе и диаметрально противоположных точек зрения, исходили из того, что действующее законодательство (п. 1 ст. 130 ГК РФ) признает самостоятельными объектами недвижимости как земельные участки, так и расположенные на них рукотворные объекты, являющиеся результатами строительства, - здания, сооружения и объекты незавершенного строительства.
	Дата размещения статьи: 12.04.2019 К вопросу о противопоставимости судебных актов на примере производства по рассмотрению жалоб на действия арбитражных управляющих в делах о банкротстве (Шевченко И.М.) Непривлечение к участию в обособленном споре по жалобе на действия (бездействие) арбитражного управляющего саморегулируемой и страховой организаций, а также органа по контролю (надзору), равно как их неизвещение о времени и месте рассмотрения жалобы, не могут являться основанием для отмены судебного акта по безусловному основанию, предусмотренному п. 4 ч. 4 ст. 270 и п. 4 ч. 4 ст. 288 АПК РФ.
	Дата размещения статьи: 12.04.2019 Анализ судебной практики по арбитражным спорам, вытекающим из нарушения права собственности арендодателя и права пользования арендатора (Афанасьева Е.Д.) Наиболее распространенным спором, связанным как с нарушением права собственности арендодателя, так и с нарушением права пользования арендатора, является спор, связанный с устранением препятствий в пользовании земельным участком, являющийся предметом договора аренды. С данным исковым заявлением может обратиться как арендодатель, так и арендатор, указав основания, выраженные в действии или бездействии другой стороны, которые препятствуют другой стороне реализовывать свое право владения, пользования и распоряжения земельным участком.
	Дата размещения статьи: 12.04.2019 Цена и стоимость ренты (Березин Д.А.) Под рентой следует понимать извлечение дохода от имущества его собственником, не являющимся субъектом предпринимательской деятельности. Несмотря на то что собственник получает доход от имущества в силу его распоряжения, данные действия обсуждаемого лица не относятся к предпринимательской деятельности. Рента является самостоятельным договорным типом (родом). Регулированию договора ренты посвящена гл. 33 ГК РФ. Она включает в себя четыре параграфа: Общие положения; Постоянная рента; Пожизненная рента; Пожизненное содержание с иждивением.
	Дата размещения статьи: 12.04.2019 Правовые особенности договора синдицированного кредита (Ефимова Л.Г.) Понятие синдицированного кредита в российском законодательстве появилось в связи с принятием Федерального закона от 31.12.2017 N 486-ФЗ "О синдицированном кредите (займе) и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Принятие Закона о синдицированном кредите имеет цель вывести заключаемые банками договоры под действие иностранного права. Например, по данным Ассоциации банков "Россия" общее число сделок по синдицированному кредитованию, заключенных в 2010 - 2012 гг., не превысило 140, а их совокупный объем - 80 млрд долл. США.

Иметь в запасе неучтенную наличность приятно каждому, особенно бизнесмену. Как показывает практика, практически ни один предприниматель не работает без создания «черной кассы». И тут дело даже не в том, что он платит «серую» зарплату в обход налоговой службы.

Зачем необходимо обналичивание?

Кроме данного случая, обналичивание денежных средств активно используется для дачи взяток чиновникам для решения каких-либо вопросов или для их бездействия. Есть такие хозяйственные операции, которые намного легче, проще и дешевле сделать за наличность без оформления каких-либо документов. К примеру, необходимость в различных непроизводственных расходах, которые достаточно сложно учитывать при налогообложении прибыли. Кроме этого, кто-то из менеджеров компаний, являющихся контрагентами, может попросту воровать у своих хозяев. Другими словами, они получают откаты от совершаемых сделок наличностью. С расчетных счетов или через кассу такие расходы оплатить не получится.

Почему обнал так популярен?

Именно по этой причине сегодня довольно много возможностей, позволяющих использовать неучтенную наличность, а также широк и сегмент этого «черного» рынка. Банком России периодически отбираются лицензии у тех банков, через которые осуществляется обналичивание денежных средств (статья УК РФ) с карты клиентов. Реклама контор, которые этому способствуют, мелькает абсолютно везде. Но большие компании предпочитают не работать с посредниками и удовлетворяют свои потребности с выводом неучтенной наличности самостоятельно.

Есть ли законные методы обналичивания?

Несмотря на то что данные действия пресекаются законодательством, есть все-таки и легальные методы снятия неучтенной наличности. Одним из таких является получение средств через индивидуальных предпринимателей. Все дело в том, что за обналичивание денежных средств (статья УК РФ) ответственность ИП берет на себя, так как он имеет право изымать из своего оборота и тратить сколько угодно средств. Это происходит потому, что его предпринимательские активы никоим образом не обосабливаются от используемого в личных целях имущества формально.

Как работает схема?

Обналичивание денежных средств (статья УК РФ 198) производится следующим образом. В хозяйственную деятельность организации грамотно вводится компания или их группа. Это необходимо для ведения реальной деятельности и получения от нее доходов, а для компаний это является расходами. Данная схема является стандартной и называется аутсортингом. Она подразумевает передачу некоторых функций компании другому исполнителю.

В зависимости от того, какая компанией осуществляется деятельность, дружественному ИП выбирают самый оптимальный налоговый режим. Таким образом, если предприниматель хочет работать с НДС или большими оборотами, то лучше всего подойдет общая система налогообложения. В других случаях наиболее выгодным будет специальный режим. К примеру, УСН с объектом «доходы», если в деятельности ИП не планируется больших расходов, либо с объектом «доходы минус расходы», если регион предполагает наличие льготной ставки единого налога, или деятельность будет осуществляться с большими расходами. Кроме того, выгодным будет и вариант с использованием ЕНВД.

Само собой, это будет актуально для тех предпринимателей, которые ведут не фиктивную деятельность, так как он будет расходовать средства и платить налоги. Это все по-другому называется стоимостью обналичивания.

Например, если применяется УСН с объектом «доходы», то потеря будет составлять не более 10%, в том числе страховые взносы и банковские комиссии. Вся остальная сумма будет чистой прибылью ИП, которая может быть обналичена вполне законно, чтобы использовать ее на свои нужды, и при этом отчитываться за нее не придется. Но только уже как обычное физическое лицо, а не предприниматель. Кроме этого, можно подарить средства другому лицу, что не будет облагаться налогом.

Займы и выдача наличности под отчет

Самое простое из абсолютно законных способов, которые предполагают для физических лиц обналичивание денежных средств (статья УК РФ 198) – это предоставление займов физическим лицам и выдача сумм под отчет. Недостатком является то, что в первом случае подразумевается возвратность средств, а во втором – предоставление отчета. Или же возврат суммы. Но только на таких условиях данные способы обналичивания будут являться законными.

Кроме этого, в общих случаях данные взаймы или под отчет средства не будут учитываться при составлении налогового отчета.

Как оформляется обнал?

Как правило, выдачу наличных средств оформляют расходным кассовым ордером. Либо обналичивание денежных средств (статья УК РФ 198) может быть осуществлено при помощи банкомата с корпоративной банковской карточки. Лимит суммы, за которую необходимо отчитаться, указывается в положении об учетной политике. Кроме этого, руководитель компании должен утвердить положение, регламентирующее порядок предоставления подотчетных средств, а также установить, кому они могут быть выданы, цели предоставления и сроки отчетности или возврата неистраченной суммы.

Когда происходит такое обналичивание денежных средств (статья УК РФ), на расчетном счете организации списывается некая сумма. Поэтому за эти средства необходимо обязательно отчитаться. То есть требуется предоставить различные документы, которые подтверждают затраты, либо вернуть деньги обратно в течение нескольких дней по истечении срока, на который они были предоставлены.

На какой срок средства будут предоставлены – решает руководитель, который подписывает регламент или локальный акт. В любом случае сроки должны быть реальными, например не больше одного года.

Какая еще разновидность данной схемы существует?

В данном случае можно еще предоставить кредит физическому лицу от банка-партнера компании. Сговариваясь с последним, работник производит обналичивание денежных средств (статья УК РФ) организации путем оформления крупного кредита, в котором поручителем выступает именно компания-работодатель. Стоит ли говорить, что кредит далее просто не выплачивается? Получается, что работодателю приходится платить за работника. Так банку возвращается вся выданная сумма вместе с процентами, а организация через это же физическое лицо получает наличность. При этом получается, что возникает дебиторская задолженность у работника перед компанией. Как правило, в качестве работника выступает человек, который даже не знает об этом, то есть кредит оформляется на поддельный паспорт. В любом случае данная схема может быть использована только один раз, так как при постоянном ее использовании можно привлечь внимание правоохранительных органов. Поэтому данным способом пользоваться крайне не рекомендуется.

Часто ООО требуется выполнить обналичивание денежных средств с его собственного счета, но государство ограничило такую возможность. Поэтому организация, точнее ее руководители должны быть внимательными или налоговая может указать на то, что их деяние подпадает под категорию незаконная схема с вытекающими последствиями.

Обналичивание денежных средств статья УК РФ

Если обналичивание любых денежных средств с счета какого-либо ООО будет признано уклонением от налога, то наказание для такого случая в 2018 году укажет статья 199 УК РФ. Там написано, что за любой незаконный способ снятия требуемых денег со счета ООО приведет к штрафам, принудительным работам и даже может наступить уголовная ответственность.

Что такое, определение, характеристика

Обналичивание денежных средств в 2018 году — это снятие денег с безналичного расчетного номера любого ООО. Для данной операции всегда требуется финансовый или юридический повод. К ним относится:

Выплата дивидендов.
Списание со счета в расходы, например, если должна быть оплачена услуга, работа.
Выдача займа.
Перечисление денег на имя ИП, других физических лиц за оказание услуг, для выплаты зарплаты, командировочных и т.д.

В 2018 году при использовании указанных способов обналичивания снимается процент в счет банковской комиссии.

Перевод на имя клиента

В 2018 году перевод средств на имя клиента возможно только после их списания в расходы, к примеру, после возврата некачественного товара. В других случаях это грозит неприятностями, так как налоговая может обвинить ООО в том, что применялась незаконная схема, причем клиент тоже может быть вызван в ФНС для объяснений по обналичиванию.

При операции по выводу клиентских денег снимается стандартный банковский процент в виде комиссии, его берет Сбербанк и любое другое учреждение. Иногда используется схема, при которой клиент получает деньги с какой-либо кредитной карты.

Обналичивание денежных средств с расчетного счета ООО схема

Сама операция несложная, руководителю, главбуху достаточно заполнить платежное поручение. Снятая сумма приходуется по приходно-кассовому ордеру, банк через который производится снятие обычно берет процент в виде комиссии.

Как правильно составить договор?

Чтобы компания, выполняя обналичивание требуемых денежных средств с расчетного счета не нажила неприятностей, требуется, чтобы любой договор (аренды, по которому делается работа, оказывается услуга) в 2018 году должен содержать все существенные условия:

Наименование сторон, их реквизиты.
Стоимость сделки.
Срок.
Другие, если есть.

Также понятно должна быть изложена суть соглашения.

Обналичивание денежных средств через карты физических лиц

В 2018 году обналичивание денежных средств с расчетного счета ООО на карты физлиц происходит, когда случай следующий:

Происходит вывод дивидендов, это делается раз в квартал, получать их через более короткий период нельзя.
Выдается зарплата, то есть когда деньги переводят на карты сотрудников.
Если фирма оплачивает полученные услуги, выполненные для нее работы, при этом снятие денег должно быть выполнено после их списания в расходы.
Происходит передача средств сотрудникам для ведения хоздеятельности, например, для пополнения мобильного счета МТС или любого другого;

Также может использоваться карта, собственник которой физическое лицо, для получения кредита. Любая указанная схема при которой происходит обналичивание требуемых денежных средств с расчетного номера ООО в 2018 году предполагает, то что банк снимет процент для своей комиссии.

Какие способы снятия через банковскую карту?

Почти каждая банковская карта РФ в 2018 году может использоваться под обналичивание денежных средств с расчетного счета ООО, если схема следующая:

Деньги выводятся для уплаты дивидендов, но нужно понимать, что банком будет снят процент в счет уплаты комиссии.
Деньги выводятся для выплаты зарплаты, командировочных, в обоих случаях компания занимается обналичиванием с использованием карт сотрудников. Есть еще один способ при котором любое лицо, работающее в организации в 2018 году вправе получить средства от ООО — для обеспечения хоздеятельности. Любая указанная схема с сотрудниками позволяет выполнять обналичивание нужных денежных средств с расчетного счета ООО, но процент за услугу банка в виде его комиссии будет снят обязательно.
Когда происходит обналичивание денег с расчетного счета в качестве уплаты услуг, выполненных работ, для оплаты других расходов. Эта схема также не бесплатна — банк в 2018 году снимет определенный процент в счет положенной комиссии;

Также обналичивание денежных средств с расчетного номера через банкомат можно выполнять, когда выдается кредит, который может быть наличный, его разрешено выдавать ИП, другим лицам. Причем данный кредитный вариант отличается от всех тем, что каждый полученный наличный рубль когда-то надо будет вернуть. Через банковскую карту фирма может купить ценную бумагу, например, какой-нибудь вексель, использовать другой финансовый инструмент.

Но такая схема особенная тем, что обналичивание денег с расчетного счета не приведет к их фактической трате, так как ценная бумага (кредитный вексель, другой) стоит денег, но на их цену может повлиять рынок. Каждая такая схема позволяет произвести обналичивание после того, как банком будет снят процент в счет оговоренной комиссии, причем снимают средства все учреждения как Сбербанк, так и другие.

Незаконные операции: как наказываются по закону?

Антонин Новоженов , генеральный директор ООО «Налоговый сервис» (г. Москва)

По итогам прошедшего года правоохранительные органы отмечают рост налоговых преступлений в связи с экономическим кризисом и прогнозируют сохранение такой тенденции в этом году. По оценкам правоохранителей, все чаще в целях уклонения от уплаты налогов предприниматели прибегают к незаконному обналичиванию денежных средств путем заключения фиктивных договоров с фирмами-«однодневками» . Между тем «безобидный» обман государства на деле оборачивается серьезными потерями и для самих субъектов предпринимательской деятельности.

Факт существования фирм-«однодневок» и организаций, оказывающих услуги по их обслуживанию и регистрации, - уже давно не секрет для юридического сообщества и правоохранительных органов. Негативное влияние «обналички» на экономику, пожалуй, ни у кого не вызывает сомнений.

Законодательный инструментарий для борьбы с фирмами-«однодневками» достаточно обширен. Нормами финансового, административного и уголовного права установлены процедуры контроля в сфере денежного обращения и ответственность за совершение противоправных действий . Однако при всем многообразии юридических запретов и санкций незаконное обналичивание продолжает существовать и даже развиваться.

Зависимость от «обналички»

Суть обналичивания можно упрощенно описать как процесс создания предприятием фиктивных затрат с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Как следствие, предприятие уменьшает сумму налогов, подлежащих перечислению в бюджет. Деньги за минусом процентов возвращаются предприятию в наличной форме. Процент, который удерживают преступные группы, предоставляющие такого рода услуги, является их доходом. В силу минимальных издержек, связанных с процедурой обналичивания, доход таких группировок весьма значителен. Каково влияние таких процессов на деятельность предпринимателя?

Самый большой ущерб для нормального развития экономических отношений, как представляется, состоит в том, что «обналичка» порождает неравенство условий хозяйствования субъектов, находящихся в одной экономической нише. Предприятия, не прибегающие к услугам фирм-«однодневок», несут значительные издержки в виде ЕСН, НДС, налога на прибыль по сравнению с теми, кто пользуется такими услугами. При этом отказ от услуг «обналички» влечет экономический крах для предпринимателя в силу неконкурентной цены на рынке. Добросовестные хозяйствующие субъекты элементарно вытесняются с рынка либо вынужденно втягиваются в криминальный процесс обналичивания.

Так, в рамках обсуждения этой проблемы опрошенные нами предприниматели единодушно утверждали, что не хотели бы использовать незаконное обналичивание, однако отказ от такого рода услуг означает для них потерю контрактов с заказчиками. Для компенсации расходов, связанных с уплатой налогов, им придется на десятки процентов повысить цены. Конкуренты, не желающие отказываться от услуг обналичивания, предложат покупателю цены значительно ниже. Получается, предприниматели осознают противоправность своих действий, но в силу указанных выше причин не в состоянии выйти из этого порочного круга.

Таким образом, организации, специализирующиеся на «обналичке», предоставляют предпринимателям весь арсенал доступных средств для совершения налоговых преступлений. Вовлекая в нелегальный оборот новые и новые организации, «обнальщики» способствуют повышению уровня коррупции в экономике.

Основные схемы «обналички»

Основным способом незаконного «обналичивания» денежных средств является совершение мнимой сделки , предметом которой служит обязанность исполнителя выполнить работы, оказать услуги или осуществить поставку товарно-материальных ценностей заказчику, которая фактически не исполняется. При этом заказчик услуги обналичивания изготавливает фиктивные первичные бухгалтерские документы (акты выполненных работ, счета-фактуры и т. д.), подтверждающие исполнение основного договора (контракта). На основании этих документов в данные налоговой отчетности заказчика вносятся заведомо ложные сведения. Денежные средства заказчик перечисляет на исполнителя, который по фиктивным документам (например, для закупки продукции) обращает их в наличную форму. Затем наличные деньги передаются заказчику, за вычетом суммы вознаграждения (см. схему).

Чуть менее распространены различные варианты недобросовестного использования гражданско-правовых средств, в частности приобретение у физических лиц неликвидных векселей (фактическая цена которых равна цене бланка установленной формы) по номинальной стоимости, оформленных специально для незаконного обналичивания денежных средств. При этом используются либо вымышленные данные физических лиц, либо утерянные паспорта.

Как раскрывают «обналичку»

Преступления, связанные с предоставлением услуг незаконного обналичивания, как правило, совершаются в составе организованной группы. Возглавляет ее лицо, имеющее необходимые ресурсы и деловые связи в банковском сообществе. Схемы обналичивания тщательно планируются, и участники соблюдают специальные меры защиты и конспирации, принятые в преступных группировках. Между тем «обнальщики», всегда стремящиеся увеличить количество новых клиентов, априори не могут осуществлять свою деятельность скрытно.

В рамках своей деятельности такие фирмы вынуждены сдавать отчетность по фирмам-«однодневкам». Как следствие, изготавливаются поддельные печати, оформляются налоговые декларации, составляются фиктивные документы. Обслуживают процесс движения документов и денег курьеры и водители.

Кроме того, преступники активно используют интернет, мобильную связь. Нередко круг лиц, вовлеченных в процесс обналичивания, становится достаточно широким. В связи с этим следов совершаемого преступления, как материально-фиксированных, так и психофизиологических, остается очень много, а значит, повышается возможность его раскрытия.

Получается, безопасность и надежность структур, оказывающих услуги по обналичиванию, - не более чем миф. При слаженной работе правоохранительных органов и наличии доказательств «обнальщики» могут быть разоблачены, а это означает, что вслед за ними к ответственности привлекут и их клиентов.

> В июне 2008 г. в Басманном районном суде г. Москвы завершился судебный процесс над тремя лицами, занимавшимися незаконным обналичиванием денежных средств.

С целью выявления и пресечения данного преступления был проведен ряд оперативно-разыскных мероприятий - наблюдение, видеозапись встреч подозреваемых с клиентами, контроль электронной почты преступной группы, прослушивание телефонных переговоров, снятие информации с технических каналов связи, контрольная закупка. Впоследствии, при проведении обыска в офисе компании, где осуществлялась деятельность преступной группы, были изъяты регистрационные документы фирм-«однодневок», компьютеры и серверы. Также были изъяты печати, факсимиле и штампы, использовавшиеся для изготовления фиктивных документов.

В процессе расследования были выявлены десятки фирм-«однодневок», обслуживающих процесс обналичивания. Объем собранных доказательств был настолько огромен, что обвиняемые полностью признали свою вину.

Доводы защиты в рамках судебного процесса свелись только к предоставлению справок о хронических заболеваниях обвиняемых, о наличии малолетних детей, о примерном поведении в быту и на работе. Иных аргументов, которые могли бы смягчить вину обвиняемых, у защиты попросту не было.

В результате преступники были осуждены по ч. 2 ст. 171 «Незаконное предпринимательство» УК РФ. Организатору группы было назначено наказание в виде 2 лет лишения свободы, двум другим участникам - по 1 году и 10 месяцев лишении свободы. Большой удачей для осужденных следует считать непредъявление им обвинения по ст. 210 УК РФ «Организация преступного сообщества (преступной организации)», предусматривающей более значительные сроки лишения свободы. <

Квалификация действий участников «обнальных» схем

Деятельность, связанная с незаконным обналичиванием денежных средств, содержит признаки целого ряда экономических преступлений. Действия участников преступных схем обычно квалифицируются по совокупности преступлений.

Круг субъектов, вовлеченных в нелегальный оборот денежных средств, можно разделить на две большие группы.

В первую группу входят заказчики услуг обналичивания - лица, непосредственно уклоняющиеся от уплаты налогов либо нуждающиеся в «черном нале».

Вторую группу образуют лица, предоставляющие комплекс услуг по регистрации фирм-«однодневок», обналичиванию средств, организации взаимодействия с финансовыми учреждениями. Активно участвуют в «обналичке» и представители банковских учреждений.

В зависимости от цели обналичивания, роли в данном процессе и размера незаконно полученных доходов или неуплаченных в бюджет налогов для лиц, входящих в эти две группы, может наступить ответственность по различным статьям УК РФ (см. таблицу)

Ответственность заказчиков услуги обналичивания. Предприниматели, пользующиеся «обналичкой» для вывода из-под налогообложения выручки путем создания фиктивных расходов либо для завышения покупной стоимости реализуемых активов, подлежат уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 или 199 УК РФ).

Если лицо, обналичивающее денежные средства в целях уклонения от уплаты налогов, осуществляет также подделку официальных документов организации, предоставляющих права или освобождающих от обязанностей, или штампов, печатей, бланков, содеянное им может повлечь уголовную ответственность по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 198 (199) и ст. 327 «Подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков» УК РФ.

> В ходе проверки «ИН-УралМПК» сотрудники УНП ГУВД по Свердловской области установили, что руководство уклонилось от уплаты налогов на общую сумму более 10 млн руб. путем изготовления фиктивных документов с предприятиями-«одновневками» на поставку черных и цветных металлов и внесением в декларацию заведомо ложных сведений. По данному факту было возбуждено уголовное дело по п. «а», «б» ч. 2 ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» УК РФ.

В июле 2008 г. Кировский районный суд г. Екатеринбурга признал всех фигурантов по делу виновными. Учредителю и генеральному директору фирмы Владимиру Бельтюкову было назначено наказание в виде 2,5 лет лишения свободы, директору предприятия Сергею Канюкову - в виде 6 месяцев лишения свободы, главному бухгалтеру Наталье Козинец - в виде 2 лет лишения свободы условно. Их пособникам, предоставлявшим реквизиты и печати фирм-«однодневок» и занимавшихся незаконным обналичиванием средств, суд назначил соответственно 6 месяцев и 2 года лишения свободы. <

Лицо, самостоятельно зарегистрировавшее фирму-«однодневку» и использующее ее для целей уклонения от уплаты налогов, подлежит ответственности по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 198 (199) и ст. 173 «Лжепредпринимательство» УК РФ.

Ответственность руководителей фирмы-«однодневки». Действия лиц, предоставляющих услугу незаконного обналичивания денежных средств и учреждающих фирмы-«однодневки», квалифицируются как незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) либо лжепредпринимательство (ст. 173 УК РФ). Если лицо, на которое зарегистрирована фирма-«однодневка», сознавало, что участвует в уклонении от уплаты налогов (помогает заказчику) и его умыслом охватывалось совершение этого преступления, то его действия могут быть признаны пособничеством в уклонении от уплаты налогов (ч. 4 ст. 34 - ст. 198 (199) УК РФ).

Обычно фирмы, специализирующиеся на «обналичке», работают от 3 до 6 месяцев, а затем закрываются. Это и вызывает сложности в разоблачении цепочки обналичивания и наказании виновных. Между тем одна из «однодневок» в Ростове-на-Дону, предлагавшая услуги обналичивания строительным компаниям, просуществовала почти год и «погорела» на последней сделке.

> На крупную группировку, занимающуюся «обналичкой», сотрудники СУ при ГУВД Ростовской области вышли в 2002 г., когда при обыске в доме фигуранта по другому уголовному делу было обнаружено пять утерянных паспортов. На эти паспорта были незаконно зарегистрированы
(а затем проданы) 22 фирмы. Одной из таких фирм - ООО «Севкавмонтажстрой» - параллельно заинтересовались сотрудники областного УБОПа. Фирма не имела даже офиса, ее штат состоял из трех сотрудников, но по документам она занималась строительно-монтажными работами, выполняя заказы на миллионы рублей.

Схема была простой: строительная организация выполняла работы, но все документы оформлялись на «Севкавмонтажстрой». Деньги за выполненные работы перечислялись на расчетный счет этой компании и затем обналичивались. Услугами фирмы пользовались также предприятия, которые не имели лицензии на выполнение строительно-монтажных работ. За свои услуги владельцы «Севкавмонтажстроя» П., Т. и Ф. получали 1–3% от обналиченных сумм.

Т. и П. задержали, когда они выходили из банка с 1,5 млн руб. При них были печати нескольких предприятий, чековые книжки и деловые записи, из которых следовало, что «обналичка» проходила еще через две фирмы - ООО «Югтехмонтаж» и ООО «Лагранж-2001». Как выяснилось в ходе следствия, через счета трех предприятий-«однодневок» за год прошло около 800 млн руб. В уголовном деле зафиксировано более 100 преступных эпизодов. Налоговые органы насчитали неуплату 78 млн руб. НДС. Из-за отсутствия первичной бухгалтерской документации установить суммы неуплаты других налогов оказалось невозможно.

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону признал Т., П. и Ф. виновными в лжепредпринимательстве (ст. 173 УК РФ) и подделке документов (ст. 327 УК РФ) и приговорил их к лишению свободы сроками от 5 до 6 лет. <

В июне 2005 г. УФСБ по Краснодарскому краю было возбуждено уголовное дело в отношении председателя правления ЗАО «Стройбанк» Александра Ушакова, главного бухгалтера Светланы Юхняк и специалистов банка Фатимы Хаджебиековой и Ларисы Масловой по ч. 2 ст. 187 «Изготовление или сбыт кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов» УК РФ. Во время обыска в офисе банка оперативники обнаружили более 10 млн руб., а также поддельные платежные, финансово-бухгалтерские документы и печати подставных фирм.

Впоследствии объем обвинения был расширен. Как установили сотрудники УФСБ, в период с января по июль 2005 г. по инициативе Ушакова его подчиненными было зарегистрировано несколько подставных фирм - «Рубикон», «Сельхозремстрой», «Эфа», «Южная строительная компания» и др., счета которых открывались в ЗАО «Стройбанк». Затем Ушаков подыскивал «клиентов» среди крупных предпринимателей и предлагал им услуги обналичивания.

Часть незаконно полученной от заказчиков суммы возвращалась в Стройбанк в виде комиссии, а остальные деньги присваивались директором и тремя сотрудницами банка. Всего преступники обналичили 158 459 млн руб., из которых 2447 млн руб. присвоили.

В октябре 2006 г. Ленинский суд г. Краснодара признал Ушакова виновным в незаконной банковской деятельности (ст. 172 УК РФ), лжепредпринимательстве (ст. 173 УК РФ) и подделке документов (ст. 327 УК РФ) и приговорил его к 4,5 годам лишения свободы и штрафу в размере 550 тыс. руб. Остальным подсудимым были назначены условные сроки с запретом работать в сфере экономики и бухгалтерского учета, а также штрафы в размере от 550 до 300 тыс. руб. <

Групповое преступление. Группа лиц, оказывающая услуги по обналичиванию денежных средств, в зависимости от конкретной ситуации может нести ответственность по совокупности следующих преступлений: незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) - за создание фирм-«однодневок», если при их регистрации предоставлены заведомо ложные данные; незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК РФ) - если в состав преступной группы входит руководитель банка или другой кредитной организации; лжепредпринимательство (ст. 173 УК РФ) - за создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью освобождение от налогов.

Если данные противоправные действия совершены в составе организованной группы (что чаще всего и бывает на практике), их можно квалифицировать также как организацию преступного сообщества (ст. 210 УК РФ). Лица, обеспечивающие процесс обналичивания (бухгалтеры, курьеры), могут быть привлечены к ответственности как соучастники преступления.

Когда предприятие, созданное преступной группой, финансируется за счет средств, заработанных на «обналичке», такие действия попадают под признаки состава ст. 174.1 «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления» УК РФ.

Если же такие организации оказывают услуги в виде совершения финансовых операций и сделок с денежными средствами, заведомо приобретенными преступным путем другими лицами, ответственность наступает по ст. 174 УК РФ.

В качестве примера можно привести операцию по превращению наличных денежных средств, полученных в результате незаконной торговли либо той же «обналички», в безналичные путем отправления их на счета заказчика в виде займа или выручки от лица несуществующих компаний либо в оплату товара третьим лицам . Ответственность по этой статье наступает, если субъект (исполнитель) заведомо знает о незаконном происхождении наличных денежных средств.

Как искоренить
незаконное обналичивание

Несмотря на то что при наличии доказательств преступления рассматриваемой категории раскрываются весьма успешно, противодействие незаконному обналичиванию в целом нельзя назвать эффективным. Мероприятия ФНС России, МВД России и ЦБ РФ, направленные на предотвращение совершения этих преступлений, пока не дают желаемого результата.

На наш взгляд, в целях профилактики совершения таких преступлений необходимо принять следующие меры:

1. Чаще освещать в СМИ негативные последствия, которые претерпевают в местах лишения свободы осужденные именно по экономическим преступлениям. Краткая информация, касающаяся только фактов осуждения таких лиц, которая появляется в СМИ, не дает представления потенциальным преступникам о тяжести и степени лишений в местах заключений.

2. Установить на законодательном уровне уголовную ответственность руководителей кредитных организаций, виновных в вовлечении данных институтов в операции по легализации преступных доходов.

3. Установить государственный контроль над процессом изготовления печатей и штампов юрлиц. На сегодняшний день можно запросто изготовить по оттиску печать абсолютно любой организации, что упрощает процедуру подделки документов - один из этапов незаконного обналичивания денег.

4. Вернуться к обсуждению вопроса, предложенного Минфином России об увеличении минимального размера уставного капитала для компаний. Для обществ с ограниченной ответственностью этот минимум должен составлять 25 тыс. евро в рублевом эквиваленте, а для открытых акционерных обществ - до 100 тыс. евро. В этом случае создавать «однодневки» будет просто невыгодно. Также необходимо ввести дополнительные ограничения либо специальные контрольные мероприятия со стороны налоговых органов в отношении лиц, на которых зарегистрировано два и более юридических лица. Например, налоговики могут вызывать для собеседований учредителей и руководителей компании, чтобы проверить, не являются ли они фиктивными.

См., напр.: http://www.nr2.ru/perm/209897.html
См.: Федеральный закон от 07.08.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»; постановления Правительства РФ от 17.04.02 № 245 «Об утверждении положения о представлении информации в федеральную службу по финансовому мониторингу организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом»; от 16.02.05 № 82 «Об утверждении положения о порядке передачи информации в федеральную службу по финансовому мониторингу адвокатами, нотариусами и лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг»; положение ЦБ РФ 20.12.02 № 207-П «О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»; КоАП РФ (ст. 15.25–15.27); УК РФ (ст. 171–175, 198, 199, 327).
Мнимой признается сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия (п. 1 ст. 170 ГК РФ).
Подробнее см.: Мамаев М. И. О квалификации незаконного «обналичивания» денежных средств // Журнал российского права. 2006. № 1.
См., напр., определение Верховного Суда РФ от 13.06.06 № 5-о06-23.